+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Отложенные налоговые обязательства списание ос в налоговом учете

Отложенные налоговые обязательства списание ос в налоговом учете

По мере уменьшения налогооблагаемых временных разниц сумма отложенных налоговых обязательств погашается. Эту операцию отражают по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". По ним было начислено отложенное налоговое обязательство в размере:. На конец отчетного периода часть налогооблагаемых временных разниц была списана. Следовательно, по данным разницам должно быть начислено отложенное налоговое обязательство в размере:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Применение ПБУ 18/02 и балансового метода в "1С:Бухгалтерии 8"

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 77 \

Организации вправе применять новые правила и ранее, например с или с года. В январе года организация получила от займодавца долгосрочный заем на строительство нежилого помещения в размере 10 млн руб. Договор займа заключен на период с января года по апрель года включительно. Для строительства объекта организация привлекла независимую подрядную организацию. Строительные работы велись непрерывно с февраля года по февраль года включительно.

В марте года объект введен в эксплуатацию срок полезного использования СПИ объекта - месяцев. Нежилое помещение используется для управленческих нужд организации. Организация начисляет амортизацию по основным средствам линейным способом, амортизационную премию не применяет. Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продаж метод директ-костинг.

В бухгалтерском учете расходы по займам признаются прочими расходами, но могут и включаться в стоимость инвестиционного актива, если заем кредит привлекается для его покупки ч.

К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов НМА или иных внеоборотных активов. Проценты по займу кредиту включаются в стоимость инвестиционного актива при соблюдении следующих условий п.

Если работы по приобретению, сооружению и или изготовлению инвестиционного актива приостанавливаются прекращаются или инвестиционный актив начинает использоваться для производства продукции работ, услуг , то проценты по займу кредиту признаются прочими расходами п. Для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов пп.

Начисленные проценты включаются в состав внереализационных расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного налогового периода и на дату возврата займа вне зависимости от сроков выплаты по условиям договора пп.

Предельная величина начисленных процентов, признаваемых в расходах, установлена только по договорам, относящимся к контролируемым сделкам ст.

Подробнее об учете долгосрочных займов кредитов , направленных на формирование инвестиционного актива, см. При этом счета учета определяются программой автоматически.

Для учета долгосрочных займов в рублях используется счет Для начисления процентов по долговым обязательствам следует использовать документ Операция раздел Операции - Операции, введенные вручную. Обратите внимание , что вводить проводки вручную следует таким образом, чтобы выполнялись условия ключевое правило соотношения сумм проводки :.

По условиям Примера 1 в январе года строительство объекта еще не началось. Начисленные проценты включаются в состав прочих расходов с помощью корреспонденции счетов:. Дебет Для целей налогового учета НУ соответствующие суммы отражаются в специальных полях регистра бухгалтерии:. Аналогичным образом проценты по договору займа включаются в расходы в марте - апреле года, после того как работы по созданию инвестиционного актива будут закончены.

Поскольку в январе года временные разницы на балансовых счетах не выявляются, отложенные налоговые активы и обязательства ОНА и ОНО не признаются. С февраля года начинаются строительные работы. Поэтому с этого момента начисленные проценты в бухгалтерском учете должны включаться в стоимость инвестиционного актива.

Для учета затрат по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и других расходов на капитальное строительство в программе используется субсчет В документе Операция по кнопке Добавить следует ввести две записи регистра бухгалтерии. Пока ведутся работы по созданию инвестиционного актива с февраля года по февраль года включительно , проценты по договору займа должны учитываться аналогичным образом, то есть включаться:. Итак, в феврале года на счетах бухгалтерского учета Таким образом, на формирование отложенного налога будет влиять только сальдо временных разниц, отраженное на счете Данная разница руб.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п.

На рисунке 1 представлена справка-расчет отложенного налога за январь - февраль года. По мере того как продолжается строительство объекта и начисление процентов по договору займа, временная разница по виду активов Внеоборотные активы будет ежемесячно увеличиваться.

На В бухгалтерском балансе утв. В отчете о финансовых результатах изменение отложенных налоговых обязательств отражается по строке Поскольку по условиям Примера 1 сумма ОНО на начало года была нулевой, то значения в указанных строках будут совпадать.

В конце февраля года временная разница по виду Внеоборотные активы увеличивается еще больше и составляет уже 1 руб. ОНО признается в сумме ,60 руб. Соответственно, с начала года изменение ОНО составляет 58 ,80 руб. В феврале года завершается строительство нежилого помещения. Приемка объекта строительства у подрядной организации регистрируется в учетной системе документом Поступление акт, накладная раздел Покупки с видом операции Объекты строительства рис.

В шапке документа следует указать наименование контрагента, договор с контрагентом, проверить счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле Расчеты. Предположим, договорная стоимость строительных работ составляет 12 млн руб. При заполнении табличной части документа на закладке Объекты строительства от пользователя потребуется ввести наименование объекта строительства, сумму, ставку НДС и статью затрат данная статья используется в справочных целях для анализа затрат на строительство объекта.

Счет учета затрат на капитальное строительство Временные разницы при проведении документа не выявляются. Для анализа сформированной стоимости объекта строительства в бухгалтерском и налоговом учете можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету Отчет показывает, что разница между балансовой стоимостью объекта строительства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, составляет 1 руб.

Принятие к учету и ввод в эксплуатацию нежилого помещения в марте года регистрируются документом Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства раздел ОС и НМА. На закладке Внеоборотный актив следует указать способ поступления Приобретение за плату и наименование объекта строительства. По кнопке Рассчитать суммы автоматически рассчитается первоначальная стоимость нежилого помещения в бухгалтерском и налоговом учете, а также временные разницы, образовавшиеся за счет включения процентов в стоимость инвестиционного актива в бухгалтерском учете.

На закладке Основные средства по кнопке Добавить следует ввести информацию о новом основном средстве. Для этого потребуется создать новый элемент справочника Основные средства. В карточке ОС необходимо указать группу учета ОС Здания , ввести краткое и полное наименование основного средства, в группе Классификация указать код ОКОФ и амортизационную группу, дополнительно заполнить сведения для инвентарной карточки основного средства.

Остальные разделы в форме элемента справочника Основные средства заполняются автоматически при проведении документа Принятие к учету ОС. Закладка Амортизационная премия не заполняется, так как в соответствии с учетной политикой организации амортизационная премия не применяется. Сумма Дт НУ: Сумма Дт ВР: Как видим, временная разница по виду активов и обязательств Внеоборотные активы списывается записью по кредиту счета Одновременно учитывается налогооблагаемая временная разница по виду активов и обязательств Основные средства.

Согласно новому алгоритму расчетов проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату и рассчитанного на начало года. Погашается ОНО по виду активов и обязательств Внеоборотные активы , признанное на начало года:.

Дебет 77 Кредит Сторнируется ОНО по виду активов и обязательств Внеоборотные активы , признанное за январь - февраль года:. При выполнении регламентной операции Амортизация и износ ОС , входящей в обработку Закрытие месяца , в апреле года формируется бухгалтерская проводка:.

Дебет 26 Кредит На формирование отложенного налога будет влиять только сальдо временных разниц, отраженное на счетах В апреле года сальдо временных разниц по виду Основные средства уменьшается, поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, рассчитанную по данным налогового учета, на 5 ,56 руб. По мере амортизации объекта ОС временная разница по виду активов и обязательств Основные средства будет ежемесячно уменьшаться. К концу года ВР по виду Основные средства составит 1 ,96 руб.

В бухгалтерском балансе за год сумма ОНО отражается по строке и составляет тыс. В отчете о финансовых результатах изменение отложенных налоговых обязательств отражается по строке и составляет 49 тыс.

Начиная с года ОНО по виду активов и обязательств Основные средства начнет постепенно погашаться. По условиям Примера 1 отложенное налоговое обязательство будет окончательно погашено, когда здание полностью самортизируется то есть в течение месяцев начиная с апреля года. Постановлением Правительства РФ от В феврале года с исполнителем подписан акт сдачи-приемки выполненных работ. НДС не облагается. Все расчеты с исполнителем по договору завершены.

В бухгалтерском учете срок списания расходов на НИОКР установлен равным 50 месяцам, списание производится линейным способом. В налоговом учете затраты на НИОКР списываются единовременно в составе прочих расходов с применением коэффициента 1,5. К НИОКР относятся работы, связанные с осуществлением научной научно-исследовательской , научно-технической деятельности и экспериментальных разработок, определенные Федеральным законом от Расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции товаров, работ, услуг , к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления п.

В общем случае расходы на НИОКР включаются в состав прочих расходов в отчетном налоговом периоде, в котором завершены исследования или разработки отдельные этапы работ , независимо от полученного результата п.

Если же в результате НИОКР создается объект интеллектуальной собственности, то такие расходы учитываются в особом порядке, например могут признаваться нематериальными активами п. При этом налогоплательщик, использующий коэффициент 1,5, обязан представить в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР. Сделать это организация обязана одновременно с подачей декларации по итогам налогового периода, в котором завершены соответствующие исследования и разработки их отдельные этапы.

Отчет должен соответствовать ГОСТ 7. Причем если предусмотрено поэтапное выполнение НИОКР и эти этапы приходятся на разные годы налоговые периоды , в отношении таких этапов нужно представить отдельные Отчеты см.

Поскольку по условиям Примера 2 результаты НИОКР правовой охране не подлежат и объект интеллектуальной собственности не создается, то в карточке нематериального актива необходимо выбрать вид объекта учета - Расходы на НИОКР рис. Поскольку в феврале года временные разницы на балансовых счетах не выявляются, отложенные налоговые активы и обязательства ОНА и ОНО не признаются.

В марте года НИОКР, которые начинают использоваться в производственной деятельности, принимаются к учету. По кнопке Рассчитать суммы автоматически рассчитается сумма затрат по НИОКР по данным бухгалтерского и налогового учета 10 руб. Постоянные и временные разницы по виду активов и обязательств Внеоборотные активы не выявлены.

Организации вправе применять новые правила и ранее, например с или с года. В январе года организация получила от займодавца долгосрочный заем на строительство нежилого помещения в размере 10 млн руб.

При выбытии основных средств сумма отложенных налоговых активов или обязательств подлежит списанию на счет Условия признания организации субъектом малого предпринимательства приведены ниже. Ситуация:Как отразить в учете временные разницы в случае ликвидации недоамортизированного основного средства. Стоимость ликвидируемого основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета отличаются.

Когда отличается первоначальная стоимость-всё понятно, а когда и то, и другое одновременно-нет?

Компаниям в России в настоящий момент выгодно продавать имущество, вуалируя соответствующую сделку под передачу имущества в финансовый лизинг с последующим выкупом. Так, в российском бухгалтерском учете лизингодатель может в соответствии с договором оставить имущество на своем балансе. Более того, лизингодатель имеет возможность применять ускоренную амортизацию такого переданного в лизинг имущества для целей налогового учета. Кроме того, лизингополучатель учитывает суммы лизинговых платежей в составе прочих расходов, также снижая текущий налог на прибыль. В МСФО же лизинговое имущество, переданное в финансовый лизинг, всегда отражается и соответственно амортизируется в учете лизингополучателя, а его лизинговые платежи раскладываются на погашение основной суммы обязательства по финансовому лизингу и выплату процентов.

Временные налогооблагаемые разницы в учете основных средств

Как рассчитывается отложенный налоговый актив в учете основных средств в случае когда одновременно в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства больше, чем в налоговом учете и срок полезного использования тоже больше. Объект учета один — основное средство. Расход, посредством которого, стоимость ОС списывается — амортизация. Ежемесячная амортизация в БУ — , в НУ — При этом имеется еще и разница по стоимости в В такой ситуации сначала То есть в БУ в расходах ежемесячно — в части, которая никогда не будет признана и в оставшейся части.

Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора. В бухгалтерском учете стоимость основного средства складывается из всех затрат на приобретение и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, если они произведены до ее начала п.

.

Отложенные налоги — взгляд МСФО

.

.

.

Учет основных средств: разница в стоимостных лимитах в бухгалтерском — списывается постепенно, при начислении Во-вторых, можно вести учет отложенного налогового обязательства согласно ПБУ18/

Учет основных средств: разница в стоимостных лимитах

.

Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Селиверст

    Презумпция отменяется, теперь вы будете оправдываться.

© 2018-2021 quintela-russia.ru